Розширена анотація українською мовою

Актуальність дослідження пов’язана з тим, що кожна країна має свій уныкальний набір правил фінансової звітності та бухгалтерського обліку. Це обумовлює необхідність використовувати правила фінансової звітності країни-інвестора у випадку залучення міжнародного капіталу, що вимагає глибокого розуміння компанією розбіжностей в стандартах, які застосовуються. У статті представлений критичний аналіз рівня конвергенції системи Загальноприйнятих Принципів Бухгалтерського Обліку США (GAAP) та Міжнародних стандартів фінансової звітності (IFRS), розглядаються характерні відмінні риси кожної з них. Встановлено, що основними проблемами, які виникають у користувачів Міжнародного стандарту фінансової звітності, є: 1) вибірковість та прийняття окремих стандартів; 2) надмірний вплив окремих осіб та фірм, які фінансують ці стандарти; 3) неспівставність принципів фінансової звітності цих стандартів у порівнянні з правилами Загальноприйнятих Принципів Бухгалтерського Обліку; 4) нерівномірне застосування та впровадження цих стандартів серед користувачів; 5) несумісні підходи аудиту серед користувачів цих стандартів. В статті наведено детальний приклад того, як трансфертні ціни можуть успішно використовуватися транснаціональними корпораціями. За результатами дослідження виявлено, що стратегії трансфертного ціноутворення транснаціональних корпорацій здійснюють дуже значний вплив на ризики, пов’язані з оподаткуванням та іншими аспектами фінансової звітності. Все це обумовлює необхідність гармонізації системи Міжнародних стандартів фінансової звітності та системи Загальноприйнятих Принципів Бухгалтерського Обліку та формування їх до єдиної системи «Глобальних стандартів бухгалтерського обліку», що дозволить збільшити рівень стабільності світової економіки. Гармонізація відмінностей між цими стандартами вимагає розуміння різниці базових концепцій їх формування. Показано дорожню карту конвергенції стандартів, зокрема еволюційний шлях об’єднання зазначених систем стандартів з 2005 року – Проект погодження концепцій стандартів. Цей Проект спрямований на розроблення єдиного набору високоякісних, міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, які компанії в усьому світі будуть використовувати як у внутрішній, так і у міжнародній звітності.

Ключові слова: глобалізація, принципи фінансової звітності, адаптація, Міжнародні стандарти фінансової звітності, Загальноприйняті Принципи Бухгалтерського Обліку.

Класифікація JEL: H20.

Цитувати як: Sanko, H., Koldovskyi, A. (2017). Comparative analysis of IFRS and US GAAP. Financial Markets, Institutions and Risks, 1(1), 14-22. http://doi.org/10.21272/fmir.1(1).14-21.2017.

Список використаних джерел

1. American Institute of Certified Public Accountants (2016). IFRS FAQs. Retrieved from http://www.ifrs.com/ifrs_faqs.html#q3
2. Baker, R.E., Christensen, T.E., & Cottrell, D.M. (2012). Essentials of advanced financial accounting (1st ed.). New York, NY: McGraw-Hill/Irwin.
3. Deloitte (2015). Use of IFRS by jurisdiction. Retrieved from http://www.iasplus.com/en/resources/ifrs-topics/use-of-ifrs.
4. Hlaciuc, E., Grosu, V., Socoliuc, M., & Maciuca, G. (2014). Comparative study regarding the main differ-ences between US GAAP and IFRS. USV Annals Of Economics & Public Administration, 14(2), 140-145.
5. Hoffman, W.H., Raabe, W. A., Smith, J.E., & Maloney, D.M. (2014). Corporations, partnerships, estates & trusts (37th ed.). Mason, OH: South-Western Cengage Learning.
6. Hughes, E., & Nicholls, W. (2010). The different methods of TP: Pros and cons. Retrieved from http://www.taxjournal.com/tj/articles/different-methods-tp-pros-and-cons.
7. McEnroe, J.E., & Sullivan, M. (2014). The rise and stall of the U.S. GAAP and IFRS convergence move-ment. CPA Journal, 84(1), 14-19.Financial Markets, Institutions and Risks, Volume 1, Issue 1, 2017
8. McGowan, J.R., & Wertheimer, M. (2009). The effect of IFRS implementation on tax. Retrieved from http://www.thetaxadviser.com/issues/2009/dec/theeffectofifrsimplementationontax.html.
9. McKinley, J., & Owsley, J. (2013). Transfer pricing and its effect on financial reporting. Retrieved from http://www.journalofaccountancy.com/issues/2013/oct/20137721.html.
10. PriceWaterhouseCoopers (2014). IFRS and US GAAP similarities and differences. Retrieved from https:// www.pwc.com/us/en/issues/ifrs-reporting/publications/assets/ifrs-and-us-gaap-similarities-and-differences-2014.pdf.
11. Satin, D., & Huffman, T. (2015). FASB and IASB convergence: Asymptotic relationship or transmogri-fication? Academy Of Accounting & Financial Studies Journal, 19(2), 239-249.
12. Schroeder, R.G., Clark, M.W., & Cathey, J.M. (2013). Financial reporting disclosures and ethical respon-sibilities. In Financial accounting theory and analysis: Text and cases (11th ed.). Hoboken, N.J.: Wiley.
13. Tsakumis, G.T., Campbell, D.R.Sr., & Doupnik, T.S. (2009). IFRS: Beyond the Standards. Retrieved from http://www.journalofaccountancy.com/issues/2009/feb/ifrsbeyondthestandards.html.
14. Wharton. (n.d.). Transfer pricing. Retrieved from http://finance.wharton.upenn.edu/~bod-narg/courses/wembaw/readings/Transfer_pricing_chapter.pdf.