Розширена анотація українською мовою

Швидкі темпи поширення глобалізації та впровадження продуктів і технологій цифровізації сформували підґрунтя до появи бар’єрів та асиметрії у податкових правилах, якими керуються в своїй фінансово-економічній діяльності з позицій власних інтересів багатонаціональні компанії. На сьогодні, багатонаціональні компанії впроваджують юридичну практику, яка ґрунтується на реалізації стратегії податкового планування для оптимізації своєї бази оподаткування, що призводить до ухилення від сплати податків, а отже, до розмивання бази оподаткування та сплати меншої суми податку. З метою мінімізації податкових втрат та поступового уникнення ухилень від податків, що складають від 100 до 240 мільярдів доларів на рік, Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) та країни G20 впроваджують, починаючи з 2012 року, проект BEPS, що є найважливішою міжнародною реформою щодо врегулювання проблемних питань податкових механізмів. Ця стаття узагальнює аргументи та контраргументи в межах наукової дискусії щодо вдосконалення правил трансфертного ціноутворення в рамках впровадження проекту BEPS. Мета статті полягає у визначенні можливостей та наслідків впливу трансфертного ціноутворення проекту BEPS на зменшення випадків ухилення від сплати податків з боку транснаціональних компаній. Методологія даного дослідження передбачає проведення глибокого комплексного літературного аналізу з питань специфіки та особливостей врегулювання проблематики податкової асиметрії. В основі проведення дослідження лежать дані зібрані на основі опитування 05 міжнародних податкових експертів, які працюють у багатонаціональних компаніях та податковій адміністрації. Результати проведеного дослідження дозволили прийти до висновків, що реформи трансфертного ціноутворення проекту сприяють зниженню випадків ухилення від сплати податків у короткостроковій перспективі.

Ключові слова: BEPS, трансфертні ціни, ухилення від сплати податків, багатонаціональна компанія, податкова адміністрація, ОЕСР.

Класифікація JEL: H23, H26, H32.

Цитувати як: Ouelhadj, A., Bouchetara, M. (2021). Contributions of the Base Erosion and Profit Shifting BEPS Project on Transfer Pricing and Tax Avoidance. Financial Markets, Institutions and Risks, 5(3), 59-70. https://doi.org/10.21272/fmir.5(3).59-70.2021

Ця стаття публікуються за ліцензією Creative Commons Attribution International License

Список використаних джерел

1. Aissat, A., Mokrani, A. (2018). Enjeux de la fiscalité sur les stratégies de localisation des firmes multinationales. Revue des Réformes Economiques et Intégration En Economie Mondiale. [Issues of taxation on the localization strategies of multinational firms. Review of Economic Reforms and Integration in the World Economy]. [Google Scholar]
2. Arafat, Y. (2021). Transfer pricing and it’s use for tax avoidance by corporations. Master thesis. [Google Scholar]
3. Benkendil, H., & El Ghazali, M. (2018, Juin). Optimisation fiscale des groupes : quel est l’impact des prix de transfert et l’intégration fiscale sur la performance financière au Maroc. Revue du Contrôle de la Comptabilité et de l’Audit(05). [Group tax optimization: what is the impact of transfer pricing and tax integration on financial performance in Morocco. Review of Accounting and Audit Control (05)]. [Google Scholar]
4. Berrahi, K.-e. (2016, Décembre). L’évasionet la fraude fiscales : Un grand défi de lutte contre l’informel. Revue Algérienne des Finances Publiques(06). [Tax avoidance and fraud: A big challenge in the fight against the informal sector. Algerian Review of Public Finances (06)]. [Link]
5. Bofipimpôts. (2021). Récupéré sur Bulletin Officiel des Finances Publiques-Impôts. [Retrieved from the Official Bulletin of Public Finances-Taxes]. [Link]
6. Bolwijn, R., Casella , B., & Rigo, D. (2018). An FDI-driven approach to measuring the scale and economic impact of BEPS. Transnational Corporations, 25(2). [Google Scholar]
7. Bourlès, R., & Henriet, D. (2017). Théorie des jeux. [Game theory]. [Link]
8. Bradbury, D., Hanappi, T., & Moore, A. (2018). Estimating the fiscal effects of base erosion and profit shifting: data availability and analytical issues. Transnational Corporations, 25(2). [Google Scholar]
9. Broussolle, D. (2020). Où en sont la taxation des entreprises numériques et la lutte contre l’évitement fiscal ? Bulletin de l’observation des politiques économiques en Europe. [Where are the taxes of digital companies and the fight against tax avoidance? Bulletin of the Observation of Economic Policies in Europe]. [Google Scholar]
10. Cahanin , P. (2018). L’évasion Fiscale Internationale Des Entreprises.[ International Corporate Tax Escape]. Gestion et finances publiques, 66-71. [Google Scholar]
11. Chaouche, N. Y. (2019). Le régime fiscal des implantations internationales d’entreprises, le cas de l’Algérie. HAL Archives ouvertes. [The tax regime for international business establishments, the case of Algeria. HAL Open Archives]. [Google Scholar]
12. Conan, M. (2013). Gaston Jèze et l’utilité de la dépense publique, L’élaboration d’une théorie générale des dépenses publiques. [Gaston Jèze and the Utility of Public Spending, The Development of a General Theory of Public Spending]. [Link]
13. Cools, M., & Rossing, C. P. (2020). International Transfer Pricing: MNE Knowledge Dependency on External Tax Consultants. [Google Scholar]
14. El Arabi, A. (2020). La planification fiscale des multinationales à l’ére de la dématérialisation économique. [The tax planning of multinationals in the era of economic dematerialization]. Journal of quantitative and qualitative research in economic and administrative sciences, 2(1). [Link]
15. Fuest, C., Parenti, M., & Toubal, F. (2019). FIiscalité internationale des entreprises: quelles réformes pour quels effets? Conseil d’analyse économique, (54).[International corporate taxation: what reforms for what effects? Economic Analysis Council]. [Google Scholar]
16. Garbarino, C. (2020). The impact of the OECD BEPS project on tax treaties: Access, entitlement and investment protection. Bocconi Legal Studies Research Paper, (3730030). [Google Scholar]
17. Imbert, G. (2010). L’entretien semi-directif: à la frontière de la santé publique et de l’anthropologie. [Semi-structured interview: at the border between public health and anthropology]. Recherche en soins infirmiers, 3(102), 23-34. [Google Scholar]
18. Klemm, A., & Liu, L. (2019, December). The Impact of Profit Shifting on Economic Activity and Tax Competition. International Monetary Fund. [Google Scholar]
19. Legenzova, R., Levišauskaitė, K., & Kundelis, E. (2017). Estimating an impact of base erosion and profit shifting (BEPS) countermeasures – a case of business group. Oeconomia Copernicana, 4. [Google Scholar]
20. Madiès, T. (2020). L’optimisation fiscale des entreprises multinationales. [The tax optimization of multinational companies] (L. Découverte, Éd.) La concurrence fiscale internationale, 71-89. [Link]
21. Martin, J. (2018). Planification fiscale des sociétés québécoises et recours aux paradis fiscaux. [ Tax planning of Quebec companies and use of tax havens]. [Link]
22. Niang, F. (2020). Le rôle de la fiscalité dans le financement du développement en Afrique. [The role of taxation in financing development in Africa]. Afrique et développement, 65(1). [Link]
23. OCDE. (2015). L’imposition des entreprises multinationales. Organisation de Coopération et du Développement Economique. [Link]
24. OCDE. (2017). Renforcement des capacités de BEPS et de prix de transfert. [Capacity building for BEPS and transfer pricing]. OCDE, Fiscalité et Développement. [Link]
25. OCDE. (2018). Cadre inclusif sur le BEPS de l’OCDE et le G-20. [Inclusive Framework on OECD BEPS and the G-20]. OCDE. [Link]
26. OCDE. (2018). Les défis fiscaux soulevés par la numérisation de l’économie. [The fiscal challenges raised by the digitization of the economy]. [Link]
27. OCDE. (2020). Digital Economy Outlook 2020. [Link]
28. OCDE. (2021). Members of the OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS. OCDE. [Link]
29. OCDE, & G-20. (2015). Projet OCDE/G20 sur l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices, Rapports finaux. [OECD / G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, Final Reports].
30. Olatunji, O. C., & Adebayo , O. C. (2020). Effect of Base Erosion and Profit Shifting on Revenue Generation Nigeria. Universal Journal of Accounting and Finance. [Link]
31. Rogers , H., & Oats, L. (2021). Transfer pricing: changing views in changing times. Accounting Forum. [CrossRef]
32. Saioud, K., & Saioud , A. (2019). Les conventions fiscales internationales comme moyen de résolution des problèmes de la fiscalité internationale. [International tax treaties as a means of solving international tax problems]. Review of economic papers, 3(2). [Link]
33. Sasse, K. S., Watrin, C., & Weiß, F. (2020). The alignment between reported profits and real activity in. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 40. [Link]
34. Shukla, G., Pandey, S. K., & Lingam, S. (2020). Tax effects of treaty shopping and OECD’s BEPS implications. FIIB Business Review. [Link]
35. Wier, L. (2020). Tax-motivated transfer mispricing in South Africa: Direct evidence using transaction data. Journal of Public Economics. [CrossRef]